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配偶者控除及び配偶者特別控除の見直し(平成31年度)

【ご注意ください】
 以下の説明での「年齢」は、すべて課税年度の前年の12月31日時点のものとなります。

配偶者控除の見直し

 納税義務者とその配偶者に関する配偶者控除の額が、次の表のとおり改正されました。
 なお、この控除が適用されるのは、対象となる配偶者が、同一生計配偶者に該当している場合に限ります。

平成30年度までの配偶者控除額
 配偶者が70歳未満  33万円
 配偶者が70歳以上  38万円

※納税義務者の前年の合計所得金額にかかわらず、上表が適用されていました。

下向き矢印

平成31年度からの配偶者控除額
  納税義務者の前年の合計所得金額
900万円以下 900万円超
950万円以下
950万円超
1,000万円以下
1,000万円超
 配偶者が70歳未満  33万円 22万円 11万円
適用なし
 配偶者が70歳以上  38万円 26万円 11万円

配偶者特別控除の見直し

 平成30年度までは、配偶者特別控除が適用される配偶者の前年の合計所得金額の上限は76万円でしたが、平成31年度からは123万円に引き上げられました。ただし、納税義務者の前年の合計所得金額に応じて、適用される控除額が異なります。

平成30年度までの配偶者特別控除額
 配偶者の前年の合計所得金額    
38万円超 45万円未満 33万円
45万円以上 50万円未満 31万円
50万円以上 55万円未満 26万円
55万円以上 60万円未満 21万円
60万円以上 65万円未満 16万円
65万円以上 70万円未満 11万円
70万円以上 75万円未満 6万円
75万円以上 76万円未満 3万円
76万円以上 適用なし
※納税義務者の前年の合計所得金額にかかわらず、上表が適用されていました。

下向き矢印

平成31年度からの配偶者特別控除額
 
 配偶者の前年の合計所得金額 
納税義務者の前年の合計所得金額
900万円以下 900万円超
950万円以下
950万円超
1,000万円以下
1,000万円超
38万円以下   【配偶者控除の対象となります】  
 
 
 
 
適用なし
38万円超 90万円以下 33万円 22万円 11万円
90万円超 95万円以下 31万円 21万円 11万円
95万円超 100万円以下 26万円 18万円 9万円
100万円超 105万円以下 21万円 14万円 7万円
105万円超 110万円以下 16万円 11万円 6万円
110万円超 115万円以下 11万円 8万円 4万円
115万円超 120万円以下 6万円 4万円 2万円
120万円超 123万円以下 3万円 2万円 1万円
123万円超 適用なし

★令和3年度(2021年度)にも、見直しが予定されています。

配偶者について

 平成31年度から、「配偶者控除」及び「配偶者特別控除」の制度が上のように改正されたのに伴い、制度の適用を受ける配偶者の種類も次のように整理されました。

  • 同一生計配偶者
     納税義務者と生計を一にする配偶者(青色事業専従者として給与の支払を受ける人及び白色事業専従者を除きます。)のうち、前年の合計所得金額が38万円(その人の所得が給与所得だけの場合は、給与収入の額が103万円)以下の人をいいます。
  • 控除対象配偶者
     同一生計配偶者に該当する配偶者のうち、上の配偶者控除の対象となる人をいいます。

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