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退職所得にかかる市民税・県民税の算出方法

本ページは平成25年1月1日以降に支払われる退職所得についての算出方法です。平成24年12月31日以前の算出方法は異なっている部分があります。

退職所得にかかる市民税・県民税の税率

退職所得にかかる市民税・県民税の所得割については、下記の税率を乗じて算出した税額が特別徴収税額となります。

  • 市民税:6%
  • 県民税:4%

退職所得にかかる市民税・県民税の特別徴収税額の算出方法

  • 退職手当等の収入金額・・・(ア)
  • 勤続年数・・・・・(イ)
  • 勤続年数に1年未満の端数があるときは、1年に切り上げます。

退職所得控除額(ウ)を求める。

勤続年数が20年以下の場合・・・40万円×勤続年数(イ)
勤続年数が20年超の場合・・・800万円+70万円×(勤続年数(イ)-20年)

  • 上記金額が80万円に満たないときは80万円になります。
  • 障害者になったことにより退職した場合には、上記金額に100万円を加算してください。

退職所得金額(エ)を求める。

 ・役員等としての勤続年数5年以下の人に対する退職所得のうち、役員等勤続年数に対応する退職手当等に係る退職所得
    ・・・退職手当等の収入金額(ア)-退職所得控除額(ウ)
 ・上記以外の退職所得
    ・・・〔退職手当等の収入金額(ア)-退職所得控除額(ウ)〕×2分の1 

千円未満の端数を切り捨てたものが退職所得金額(エ)となります。


   (注釈1) 「役員等」とは次に掲げる人をいいます。
  1. 法人税法第二条第十五号に規定する役員
  2. 国会議員及び地方公共団体の議会の議員
  3. 国家公務員及び地方公務員

市民税額を求める。

市民税額=退職所得金額(エ)×6%(100円未満の端数切り捨て) ・・・(オ)

県民税額を求める。

退職所得金額(エ)×4%(100円未満の端数切り捨て) ・・・(カ)

特別徴収税額を求める。

市民税額(オ)+県民税額(カ)・・・特別徴収税額

税額の計算例(ケース1)

一般社員又は役員等としての勤続年数が6年以上の人の場合
 退職手当等の支給年月 平成25年11月30日、役職 一般社員
 退職手当等の収入金額 1,527万円、勤続年数 24年3か月の場合

退職所得控除額を求める

800万円+70万円×(25年-20年)=1,150万円

退職所得金額を求める

1,527万円-1,150万円=377万円
377万円×1/2=188.5万円

  • 千円未満の端数がある場合は切り捨てます。

市民税額・県民税額を求める

市民税

税率を乗じる 188.5万円×6%=113,100円

百円未満切捨て 113,100円→113,100円

県民税

税率を乗じる 188.5万円×4%=75,400円

百円未満切捨て 75,400円→75,400円

特別徴収税額

上で求めた市民税と県民税を合計する。

113,100円+75,400円=188,500円

税額の計算例(ケース2)

役員等としての勤続年数が5年以下の人の場合
 退職手当等の支給年月 平成25年11月30日、役職 役員等
 役員等としての退職手当等の収入金額 1,527万円、勤続年数 4年3か月の場合

退職所得控除額を求める

40万円×5年=200万円

退職所得金額を求める

1,527万円-200万円=1,327万円

  • 千円未満の端数がある場合は切り捨てます。

市民税額・県民税額を求める

市民税

税率を乗じる 1,327万円×6%=796,200円

百円未満切捨て 796,200円→796,200円

県民税

税率を乗じる 1,327万円×4%=530,800円

百円未満切捨て 530,800円→530,800円

特別徴収税額

上で求めた市民税と県民税を合計する。

796,200円+530,800円=1,327,000円

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